|
NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP
Chính phủ |
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 74/CP |
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc |
|
|
|
Hà Nội, ngày 07 tháng 01 năm 1991 |
NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP |
|
CHÍNH PHỦ |
• Căn cứ Luật tổ chức Chính phủ ngày 30 tháng 9 năm 1992;
• Căn cứ Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp được Quốc hội khóa IX Nước Công hòa xã hội chủ Việt Nam thông qua ngày 10 tháng 7 năm 1993;
• Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ tàichính.
Chương I. Phạm vi sử dụng thuế sử dụng đất nông nghiệp.
Điều 1. Tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp (gọi chung là hộ nộp thuế) gồm:
1. Các hộ gia đình nông dân, hộ tư nhân và cá nhân;
2. Các Tổ chức, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp thuộc quỹ đất dành cho nhu cầu công ích xã hội;
3. Các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản bao gồm nông trường, lâm trường, xí nghiệp, trạm trại và các doanh nghiệp khác, cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang, tổ chức xã hội và các đơn vị khác sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp và nuôi trồng thủy sản.
Điều 2. Đất thuế sử dụng đất nông nghiệp gồm:
1. Đất trồng trọt là đất trồng cây hành năm, đất trồng cây lâu năm, đất trồng cỏ.
Đất trồng cây hàng năm là đất trồng các loại cây có thời hạn sinh trưởng (từ khi trồng đến khi thu hoạch) không quá 365 ngày như lúa, ngô, rau, lạc... hoặc cây trồng một lần cho thu hoạch một vài năm nhưng không trải qua thời kỳ xây dựng cơ bản như mía, chuối, cói, gai, sả, dứa (thơm)...
Đất trồng cây lâu năm là đất trồng các loại cây co chu kỳ sinh trưởng trên 365 ngày, trồng một lần nhưng cho thu hoạch nhiều năm và phải trải qua thời kỳ xây dựng cơ bản mới có thu hoạch như cao su, chè, cà phê, cam, quýt, nhãn, cọ, dừa...
Đất trồng cỏ là đất đã có chủ sử dụng vào vào việc trồng cỏ để chăn nuôi gia súc.
2. Đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản là có chủ sử dụng chuyên nuôi trồng thủy sản hoặc vừa nuôi trồng thủy sản vừa trồng trọt, nhưng về cơ bản không sử dụng vào mục đích khác.
3. Đất rừng trồng là đất đã được trồng rừng và đã giao cho tổ chức, cán nhân quản lý, chăm sóc khai thác, không bao gồm đất đồi núi trọc.
Trong trường hợp không sử dụng đất thuộc diện chịu thuế theo quy định tại Điều này chủ sử dụng đất vẫn phải nộp thuế theo quy định của Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp.
Điều 3. Những loại đất không chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp bao gồm :
1. Đất rừng tự nhiên;
2. Đất đồng có tự nhiên chưa giao cho cho tổ chức, cá nhân nà sử dụng;
3. Đất để ở, đất xây dựng công trình thuộc diện chịu thuế nhà đất;
4. Đất làm giao thông, thủy lợi dùng chung cho cánh đồng;
5. Đất chuyên dùng theo quy định tại Điều 92 của luật đất đai là đất được xác định sử dụng vào mục đích không phải là sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp và làm nhà ở;
6. Đất do Chính phủ, uỷ ban nhân dân các cấp thực hiện việc cho các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuê theo quy định tại Điều 29 của luật đất đai.
Điều 4. Các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các bên nước ngoài hợp tác kinh doanh trên cơ sở hợp đồng có sử dụng đất lâm nghiệp, các bên Việt nam được phép dùng quyền sử dụng đất Lâm nghiệp đưa vào góp vốn không phải nộp thuế sử dụng đất Lâm nghiệp nhưng phải trả tiền thuế đất theo quy định tại Điều 79 nghị định số 18 CP ngày 16 tháng 4 năm 1993 của Chính phủ.
Chương II. Căn cứ tính thuế và biểu thuê
Điều 5. Căn cứ tính thuế sử dụng đất nông nghiệp là diện tích, hạng đất và định suất thuế tính bằng kilôgam trên một diện tích của từng hạng đất.
Điều 6. Diện tích tính thuế được quy định như sau :
1. Diện tích tính thuế của từng hộ nộp thuế là diện tích đất thực tế sử dụng được ghi trong sổ địa chính Nhà nước hoặc kết qủa đo đạc gần nhất được cơ quan quản lý ruộng đất có thẩm quyến xác nhận theo quy định tại Điều 14 của Luật đất đai. Trường hợp địa phương chưa lập sổ địa chính và số liệu chưa chính xác, chưa có xác nhận của cơ quan quản lý ruộng đất có thẩm quyền, thì diện tích tính thuế là diện tích ghi trong tờ khai cuả hộ nộp thuế.
Trong trường hợp đặc biệt ở những nơi chưa làm kịp việc giao đất theo Nghị định số 64/CP ngày 27 tháng 9 năm 1993 cuả Chính phủ, hợp tác xã, tập đoàn sản xuất thực hiện giao khoán cho các hộ gia đình nông dân và hộ cá nhân, diện tích tính thuế cuả mỗi hộ do hộ tự kê khai và có xác nhận cuả người đứng đầu hợp tác xã hoặc tập đoàn sản xuất nông nghiệp.
2. Diện tích tính thuế cuả từng thửa ruộng là diện tích thực sử dụng, được giao cho từng hộ nộp thuế phù hợp với diện tích ghi trong sổ địa chính hoặc trong tờ khai cuả chủ hộ.
3. Cơ quan quản lý đất đai các cấp trong phạm vi quyền hạn quy định tại Điều 14 cuả Luật đất đai, có trách nhiệm phối hợp với các cơ quan thuế xác định diện tích tính thuế trong địa phương mình.
Điều 7. Việc phân hạng đất tính thuế thực hiện theo quy định tại Nghị định 73/CP ngày 25 tháng 10 năm 1993 cuả chính phủ.
Điều 8. Định suất thuế một năm tính bằng kilôgam thóc trên 1 hécta cuả từng hạng đất như sau:
1. Đối đất trồng cây hàng năm và đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản:
|
Hạng đất
|
Định suất thuế |
1 |
550 |
2 |
460 |
3 |
370 |
4 |
280 |
5 |
50 |
6 |
50 |
2. Đối với đất trồng cây lâu năm:
Hạng đất
|
Định suất thuế |
1 |
650
|
2 |
550
|
3 |
400
|
4 |
200
|
5 |
80
|
3. Đối với cây ăn quả lâu năm trồng trên đất trồng cây hàng năm chịu mức thuế như sau:
• Bằng 1, 3 lần thuế sử dụng đất trồng cây hàng năm cùng hạng, nếu thuộc đất hạng 1, hạng 2 và hạng 3.
• Bằng thuế đất trồng cây hàng năm cùng hạng, nếu thuộc đất hạng 4, hạng 5 và hạng 6.
4. Đối với đất trồng các loại cây lâu năm thu hoạch 1 lần chịu mức thuế bằng 4% giá trị sản lượng khai thác.
Chương II.I Kê khai, tính thuế và lập sổ thuế
Điều 9. Sổ thuế sử dụng đất nông nghiệp được lập một lần để sử dụng nhiều năm, nếu căn cứ tính thuế có thay đổi thì sổ thuế phải được Điều chỉnh lại chậm nhất vào tháng 3 hàng năm. Sổ thuế sử dụng đất nông nghiệp được lập theo đơn vị hành chính, cụ thể như sau:
1. Hộ nộp thuế chỉ sử dụng đất trong một xã, phường, thị trấn thì lập sổ thuế tại xã, thị trấn.
2. Hộ nộp thuế có sử dụng đất ở nhiều xã, phường, thị trấn trong một huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh thì lập sổ thuế tại huyện, quận, thị xã, thành phố đó, .Nếu hộ nộp thuế có sử dụng đất ở nhiều huyện, quận, thị xã, thành phố, thuộc một tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, thì lập sổ thuế ở huyện, quận, thị xã, ...nơi hộ nộp thuế đòng trụ sở chính.
Nếu hộ nộp thuế có sử dụng đất ở nhiều tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, thì đất thuộc huyện, quận, thị xã nào, lập sổ thuế tài huyện, quận, thị xã đó.
3. Chậm nhất đến ngày 30 tháng 11 năm 1993, tất cả các tổ chức, cá nhân đang sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp đều phải lập tờ khai gửi đến ủy ban nhân dân (cơ quan thuế), nơi có đất và lập sổ thuế theo quy định tại các khoản 1, 2 Điều này.
Khi có sự thay đổi về hộ sử dụng đất hoặc thay đổi về diện tích tính thuế, hộ nộp thuế phải kê khai và gửi đến ủy ban nhân dân (cơ quan thuế), nơi lập sổ thuế, hàng năm nếu quá ngày 31 tháng 1 mà không kê khai thì cơ quan thuế được quyền ấn định số thuế phải nộp sau khi có ý kiến bằng văn bản cuả ủy ban nhân dân cùng cấp về diện tính và hạng đất tính thuế.
4. Người đứng tên trong sổ thuế là chủ hộ gia đình nông dân, chủ hộ tư nhân, cá nhân hoặc người đứng đầu tổ chức có sử dụng đất nông nghiệp.
Điều 10. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về việc lập, duyệt và Điều chỉnh, bổ sung sổ thuế sử dụng đất nông nghiệp.
Chương IV. Thu thuế và nộp thuế
Điều 11. Năm thuế sử dụng đất nông nghiệp tính theo năm dương lịch từ ngày 1 tháng 1 đến 31 tháng 12.
Thuế tính cả năm nhưng thu mỗi năm từ 1 đến 2 lần tuỳ theo vụ thu hoạch chính cuả từng loài cây trồng ở từng địa phương.
Hộ nộp thuế có thể nộp thuế trước khi đến hạn thu thuế và ở lần thu thuế đầu tiên có thể nộp hết số thuế phải nộp cả năm.
Theo đề nghị cuả Cục trưởng Cục Thuế, Chủ tịch ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời gian bắt đầu, thời gian kết thúc vụ thu thuế và công bố cho toàn dân biết.
Trong trường hợp đặc biệt ở những nơi mà sổ thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1994 chưa lập xong đã bước vào vụ thu thuế đầu tiên cuả Bộ tài chính hướng dẫn việc tạm thu, cuối năm 1994 phải thanh quyết toán theo sổ thuế sử dụng đất nông nghiệp.
Điều 12. Sổ thuế là căn cứ để làm thông báo thuế và thu, nộp thuế. Thuế sử dụng đất nông nghiệp tính bằng thóc, thu bằng tiền; riêng đất trồng cây thu hoạch một lần thuế tính theo sản lượng khai thác và theo giá bán thực tế.
1. Giá thóc thu thuế do Chủ tịch UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định sát giá thị trường và không được thấp hơn 10% so với giá thị trường địa phương.
Ở tỉnh, thành phố, giá thóc giữa các vùng có sự chênh lệnh lớn thì giá thóc thu thuế có thể quy định cho từng huyện, quận, thị xã.
Giá trị sản lượng tính thuế cuả các cây lâu năm thu hoạch một lần (gỗ, tre, nứa, song, mây…) tính theo giá bán thực tế của từng loại cây.trong trường hợp hộ nộp thuế kê khai giá thấp hơn so với giá thực tế, thì tính thuế theo giá do chủ tịch uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định.
Sản lượng để xác định giá trị sản lượng tính thuế cuả các cây lâu năm thu hoạch một lần là sản lượng thu hoạch thực tế.
Nhà nước. Đối với tiền thuế thu được có số lượng lớn, thì phải nộp ngay cho kho bạc Nhà nước. Nếu cán bộ thuế giữ tiền đã thu quá thời hạn quy định thì bị coi là hành vi xâm tiêu, chiếm dụng tiền thuế.
2. Trong trường đặc biệt việc thu thuế bằng thóc do Chủ tịch UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định và chịu trách nhiệm tổ chức thu thuế.
Điều 13. Bộ tài chính hướng dẫn việc lập báo cáo quyết toán thuế hàng năm.
Chương V. Giảm thuế và miễn thuế
Điều 14.
1. Miễn thuế cho đất đồi núi trọc dùng vào sản xuất nông nghiệp, Lâm nghiệp, đất trồng rừng phòng hộ và rừng đặc dụng.
2. Miễn thuế cho đất trồng cây lâu năm chuyển sang trồng lại mới và đất trồng cây hàng năm chuyển sang trồng cây lâu năm, cây ăn quả trong thời gian xây dựng cơ bản và cộng thêm 3 năm từ khi có thu hoạch.
3. Đất khai hoang là đất chưa bao giờ được sử dụng vào sản xuất hoặc đã bị bỏ hoang it nhất 5 năm tính đến thời điểm khai hoang đưa vào sản xuất, nếu trồng cây hàng năm được miễn thuế 5 năm (trồng trên đất khai hoang ở miền núi, đầm lầy và lấn biển được miễn thuế 7 năm), nếu trồng cây lâu năm được miễn thuế trong thời gian xây dựng cơ bản và cộng thêm 3 năm kể từ khi bắt đầu có thu hoạch (trồng trên đất khai hoang ở miền núi, đầm lầy và lấn biển được cộng thêm 6 năm), nếu trồng các loại cây lâu năm thu hoạch một lần thì kể từ khi bắt đầu có thu hoạch mới phải nộp thuế bằng 4%giá trị sản lượng thu hoạch. Đất bãi bồi ven sông, ven biển, đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản dùng vào sản xuất được ngay, đất do đốt nương rẫy để sản xuất sẽ không được coi là đất khai hoang và không được miễn thuế.
4. Đất khai hoang bằng nguồn vốn cấp phát của ngân sách nhà nước dùng váo sán xuất nông nghiệp, nếu trồng cây hàng năm ở miền núi, đầm lầy và lấn biển được miễn thuế 3 năm, ở các nơi khác được miễn thuế 2 năm; nếu trồng cây lâu năm, kể cả trồng lại mới (trừ cây lấy gỗ) được miễn thuế trong thời gian xây dựng cơ bản và công thêm 1 năm (ở miền núi, đầm lầy và lấn biển được cộng thêm 2 năm).
Trường hợp hết thời hạn miễn thuế nói trên mà hộ nộp thuế còn khó khăn thì được xét giảm đến 50% số thuế phải nộp trong thời gian tiếp theo, nhưng toàn bộ thời gian được miễn và giảm thuế không quá thời gian quy định tại khoản 3 Điều này.
Thời gian xây dựng cơ bản được miễn thuế của từng loại cây lâu năm do chủ tịch uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định theo hướng dẫn của bộ tài chính. Nội dung hướng dẫn, Bộ tài ch1nh thoả thuận với Bộ lâm nghiệp, Bộ nông nghiệp và công nghiệp thực phẩm.
Điều 15. Việc miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ gia đình di chuyển đến vùng kinh tế mới được quy định như sau :
1. Đất được gia phải khai hoang để sản xuất nông nghiệp được miễn thuế theo Điều 14.của nghị định này và cộng thêm 2 năm;
2. Đất được giao là đất sản xuất nông nghiệp, nếu dùng vào trồng cây hàng năm, thì miễn thuế 3 năm kể từ ngày nhận đất; nếu dùng vào trồng cây lâu năm được miễn thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 14 cuả nghị định này và cộng thêm 2 năm.
Điều 16.
1.Việc miễn thuế sử dụng thuế nông nghiệp cho hộ nông dân sản xuất ở vùng cao, miền núi, biên giới và hải đảo và các hộ nông dân thuộc dân tộc tiểu số mà sản xuất và đời sống còn nhiều khó khăn được quy định cụ thể đối với các trường hợp sau:
- Hộ sản xuất ở sườn núi, hải đảo xa đất liền, ruộng bậc thang không thể cày bừa được bằng trâu bò.
- Hộ Nông dân thuộc dân tộc thiểu số sống trên các sườn núi cao và vùng sâu, vùng xa hẻo lánh.
- Hộ Nông dân thuộc dân tộc thiểu số ở các vùng khác và đời sống khó khăn như gặp tai nạn bất ngờ, gia đình thương binh, bệnh binh, liệt sỹ, gia đình có công với cách mạng ngoài diện theo quy hoạch tại các khoản, 2, 3, 4 Điều này.
2. Việc miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ nông dân là người tàn tật, già yếu không nơi nương tựa được quy định cụ thể đối với các trường hợp sau:
- Chủ hộ là người trong độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật không còn khả năng lao động.
- Người tàn tật già yếu sống độc thân không nơi nương tựa.
3. Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ nộp thuế có thương binh hạng 1/4 và 2/4, bệnh binh hãng 1/3 và 2/3.
4. Hộ gia đình liệt sỹ được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp là hộ có người được hưởng trợ cấp sinh hoạt phí nuôi dưỡng theo quy định hiện hành.
5. Giảm tối đa không quá 50% số thuế ghi thu cho hộ nông dân sản xuất ở vùng cao, miền núi, hải đảo, biên giới và các hộ nông dân thuộc dân tộc thiểu số mà sản xuất và đời sống còn khó khăn ngoài đối tượng quy định tại khoản 1 Điều này.
6. Giảm tối đa không quá 50% số thuế ghi thu cho hộ thương binh, liệt sỹ, bệnh binh ngoài đối tượng quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều này mà đời sống có nhiều khó khăn.
Diện tích được xét giảm hoặc miễn thuế cuả mỗi hộ theo quy định tại Điều này là diện tích thực canh tác, nhưng không vượt quá hạn mức theo quy định tại Điều 44 cuả Luật đất đai.
Điều 17. Trường hợp thiên tai, địch họa làm mùa màng thiệt hại, thuế sử dụng đất nông nghiệp được giảm hoặc miễn cho từng hộ nộp thuế theo từng vụ sản sản xuất như sau:
1. Thiệt hại từ 10-20%, giảm thuế tương ứng theo mức thiệt hại;
2. Thiệt hại từ 20-30%, giảm thuế 60%.
3. Thiệt hại từ 30-40%, giảm thuế 80%.
4. Thiệt hại từ 40%, MIễN thuế 100%.
Tỷ lệ thiệt hại được xác định trên cơ sở lấy sản lượng thu hoạch thực tế từng vụ so với sản lượng tính theo năng suất tham khảo khi phân hạng đất tính thuế.
Điều 18. Chủ tịch UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định giảm thuế, miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp theo đề nghị cuả Cục trưởng Cục thuế.
Quyết định giảm thuế, miễn thuế phải được thông báo đến từng hộ được miễn thuế, giảm thuế.
Bộ trưởng Bộ Tài chính có trách nhiệm hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện giảm, miễn thuế cuả các địa phương; được quyền bãi bỏ các quyết định giảm, miễn thuế trái với quyết định này và báo cáo Thủ tướng Chính phủ.
Chương VI. Xử lý vi phạm
Điều 19.
Việc xử lý các vi phạm Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp được quy định như sau:
1. Tổ chức, cá nhân khai man, lậu thuế, trốn thuế thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế thiếu theo quy định còn phải phạt tiền, vi phạm lần thứ 1: 0, 2 lần, lần thứ 2: 0, 4 lần; lần thứ 3: 0, 5 lần số thuế thiếu.
2. Tổ chức, cá nhân sử dụng đất mà không khai báo thì cơ quan thuế được quyền ấn định số thuế phải nộp sau khi có ý kiến bằng văn bản cuả UBND cùng cấp về diện tích và hạng đất tính thuế ngoài việc truy nộp đủ số thuế còn phải phạt tiền, vi phạm lần thứ 1: 0, 5 lần; lần thứ 2: 0, 8 lần; lần thứ 3: 1, 0 lần số thuế không khai báo.
3. Tổ chức, cá nhân nộp chậm tiền thuế hoặc tiền phạt, nếu quá 30 ngày kể từ ngày phải nộp ghi trong lệnh thu thuế hoặc quyết định xử phạt mà không có lý do chính đáng ngoài việc truy nộp đủ số thuế hoặc tiền phạt còn phải phạt tiền 0, 1% số thuế thều hoặc tiền phạt cho mỗi ngày chậm nộp.
Việc nộp chậm tiền thuế hoặc tiền phạt trong các trường hợp sau đây được coi là có lý do chính đáng; Trong vụ thu hoạch mưa nhiều, tiêu thụ chậm hoặc khó tiêu thụ, thiếu phương tiện vận chuyển, hộ gia đình nộp thuế gặt tai họa bất ngờ có xác nhận cuả UBND xã, phường, thị trấn.
4. Những trường hợp có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự gồm:
• Trốn thuế với số tiền tương đương trị giá cuả 5 tấn gạo trở lên.
• Đã bị 3 lần xử phạt hành chính theo các khoản 1, 2, 3 Điều này mà còn tái phạm.
Điều 20.
1. Cán bộ thuế, cá nhân lợi dụng, chức vụ quyền hạn chiếm dụng, xâm tiêu, tham ô tiền thuế, ngoài việc phải bồi thường số tiền đã chiếm dụng, xâm tiêu, tham ô còn bị xử lý như sau:
- Chiếm dụng, xâm tiêu tiền thuế theo quy định tại Điều 12 cuả Nghị định này, bị phạt tiền bằng 0, 2 lần số tiền chiếm dụng.
- Tham ô tiền thuế bị phạt tiền bằng 0, 5 lần số tiền tham ô. Sau khi đã nộp đủ tiền thuế và tiền phạt thì tùy theo mức độ vi phạm mà xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự.
2. Cán bộ thuế, cá nhân lợi dụng chức vụ, quyền hạn bao che cho người vi phạm thì bị kỷ luật, nếu tái phạm nhiều lần thì bị truy cứu trách nhiệm hình sự; ra các quyết định giảm, miễn thuế không đúng, thông báo sai các quyết định giảm thuế, miễn thuế không đúng, có ý làm trái các quy định cuả pháp luật gây thiệt hại
cho nhà nước, hộ nộp thuế hoặc người bị sử lý thì phải bồi thường thiệt hại tùy theo mức độ vi phạm mà bị sử phạt hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự.
Điều 20. Thẩm quyền sử lý vi phạm như sau :
• Chi cục trưởng chi cục thuế được áp dụng các hình thức sử lý hành chính và phạt đến 0, 5 lần số thuế thiếu;
• Cục trưởng cục thuế được áp dụng các hình thức sử lý hành chính và được phạt đến 1 lần số thuế thiếu;
• Nếu xét hành vi vi phạm đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì cơ quan thuế chuyển hồ sơ đến cơ quan pháp luật.
Chương VII. Khiếu lại và thời hiệu
Điều 22.
1.Tất cả các tổ chức, cá nhân và hộ nộp thuế hay không là hộ nộp thuế đều có quyền khiếu nại và có quyền tố cáo việc thi hành không đúng luật thuế sử dụng đất nông nghiệp; hộ nộp thuế có quyền khiếu nại việc thi hành luật thuế sử dụng đất nông nghiệp không đúng đối với hộ mình;trong khi chờ giải quyết khiếu nại, hô nộp thuế vẫn phải nộp đủ và đúng thời hạn sô thuế, tiền phạt đã được thông báo. Nếu chậm nộp thuế hoặc tiền phạt vẫn bị sử lý như các trường hợp nộp chậm tiền thuế hoặc tiền phạt quy định tại khoản 3 Điều 19 tại quy định này.
Riêng việc khiếu nại về số thuế phải nộp thì trong thời hạn 30 ngày kể tư ngày nhận được thông báo nộp thuế, hô nộp thuế phải thực hiện ngay việc khiếu nại với cơ quan đã thông báo cho mình.
1. Đơn khiếu nại phải gửi tới cơ quan có thẩm quyền giải quyết theo trình tự từ thấp đến cao. Cơ quan nhà nước nhận đơn khiếu về thuế không thuộc thẩm quyền giải quyết của mình thì trong 5 ngày phải chuyển đơn đó đến cơ quan có thẩm quyền giải quyết; đồng thời báo cáo cho người khiếu nại biết.
Nếu người khiếu nại không đồng ý với quyết định của cơ quan có thẩm quyền hoặc quá thời hạn 30 ngày mà chưa được giải quyết thì có quyền khiếu nại lên cơ quan có thẩm quyền cấp trên trực tiếp. Quyết định cuả cơ quan có thẩm quyền cấp trên trực tiếp có hiệu lực thi hành. Nếu người khiếu nại vẫn chưa đồng ý với quyết định đó thì được quyền khiếu nại lên cơ quan trực tiếp cao nhất. Bộ trưởng Bộ Tài chính là người có thẩm quyền ra quyết định cuối cùng giải quyết đơn khiếu nại về thuế và chịu trách nhiệm về quyết định đó.
2. Việc thoái trả tiền thuế và tiền phạt được thực hiện bằng cách trả trực tiếp cho người nộp thuế hoặc trừ vào số thuế phải nộp năm sau.
3. Nếu phát hiện và kết luận có sự nhầm lẫn về thuế thì cơ quan thuế phải truy thu hoặc truy hoàn thuế nhầm lẫn đó bằng truy thu, truy hoàn trực tiếp hoặc cộng hay trừ vào số thuế phải nộp năm sau theo thỏa thuận với hộ nộp thuế.
Chương VIII. Tổ chức thực hiện
Điều 23.
Bộ trưởng Bộ Tài chính có trách nhiệm chỉ đạo công tác thu thuế, kiểm tra, thanh tra về công tác thuế sử dụng đất nông nghiệp trong phạm vi cả nước, giải quyết các khiếu nại, kiến nghị về thuế sử dụng đất nông nghiệp.
Tổng cục trưởng tổng cục quản lý ruộng đất có trách nhiệm xác định diện tích các loại đất, chỉ đạo và kiểm tra các địa phương lập sổ địa chính làm cơ sở cho việc xác định diện tích đất chịu thuế, phối hợp với Bộ trưởng Bộ Tài chính trình Thủ trưởng Chính phủ phê chuẩn diện tích tính thuế cuả từng địa phương.
Tổng cục trưởng tổng cục thống kê có trách nhiệm xác định năng suất bình quân trong 5 năm 1986-1990 cuả các loại cây trồng ở các địa phương cung cấp cho Bộ Tài chính và các cơ quan có liên quan.
Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm, Bộ trưởng Bộ Thủy sản, Bộ trưởng Bộ Lâm nghiệp và Tổng cục trưởng tổng cục quản lý ruộng đất có trách nhiệm phối hợp với Bộ trưởng Bộ Tài chính chỉ đạo, hướng dẫn phân hạng đất tính thuế.
Điều 24. Chủ tịch ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương chịu trách nhiệm:
a. Chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác thuế sử dụng đất nông nghiệp ở địa phương mình.
b. Xác định diện tích tính thuế, báo cáo Bộ tài chính để trình Thủ tướng Chính phủ phê chuẩn;
c. Căn cứ tiêu chuẩn từng hạng đất và thực tế sản xuất cuả từng địa phương, chỉ đạo việc phân hạng đất tính thuế ở địa phương mình;
d. Duyệt sổ thuế, quyết định việc tổ chức thu thuế, công bố thời gian thu thuế, quyết định giá thu thuế bằng tiền trong từng vụ thuế, quyết định giảm, miễn thuế theo đề nghị cuả cục trưởng cục thuế.
Điều 25. Chủ tịch uỷ ban nhân dân huyện, quận thị xã, thành phố thuộc tỉnh có trách nhiệm chỉ đạo thự hiện công tác thuế sử dụng đất nông nghiệp trong địa phương mình :
a. Căn cứ vào tiêu chuẩn vào hạng đất và hưởng dẫn cuả uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, chỉ đạo việc phân hạng đất tình thuế, duyệt số thuế cuả các xã, phường, thị trấn và các đơn vị trực thuộc báo cáo uỷ ban nhân dân và cơ quan thuế cấp trên;
b. Đề nghị với chủ tịch uỷ ban nhân dân cấp trên về giảm, miễn thuế; chuyển đơn khiếu nại về thuế cho chi cục thuế; chỉ đạo các ngành và uỷ ban nhân dân các xã, phường, thị trấn, phối hợp và giúp đỡ cơ quan thuế tổ chức thu nộp thuế sử dụng đất.
Điều 26. Chủ tịch uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn có nhiệm vụ trực tiếp tổ chức thực hiện công tác thuế sử dụng đất nông nghiệp tại địa phương mình :
a. Căn cứ váo các quy định cuả các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, tổ chức việc kiểm kê và xác định diện tích đất chịu thuế, phân hạng đất, tính thuế, lập sổ thuế, đế nghị uỷ ban nhân dân cấp trên về giảm, miễn thuế theo đề nghị cuả Hội đồng tư vấn xã, phường, thị trấn, thông báo quyết định giảm miễn thuế của cấp có thẩm quyền tới từng hộ nộp thuế;
b. Chuyển đơn khiếu mại về thuế lên uỷ ban nhân dân cấp trên.
Điều 27.
1. Tổng cục trưởng tổng cục thuế có trách nhiệm giúp Bô trưởng Bô tài chính chỉ đạo công tác thuế sử dụng đất nông nghiệp trong phạm vi cả nước.
-Tổ chức chỉ đạo và kiểm tra, thanh tra việc xác định diện tích tính thuế, phân hạng đất tính thuế, lập sổ thuế, tổ chức thu thuế, thực hiện giảm. và thanh quyết toán thu nộp thuế trong phạm vi cả nước;
-Tổng hợp và phân tích diện tích và hạng đất tính thuế của các điạ phương, chuẩn bị các tài liệu cần thiệt để bộ trưởng Bộ tài chình trình thủ tướng Chính Phủ phê chuẩn làm căn cứ lập sổ thuế và tổ chức thu thuế;
• Đề nghị Bộ trưởng Bộ tài chính bãi bỏ quyết định không đúng về giảm thuế, miễn thuế;
• Chuẩn bị cho Bô trưởng Bộ tài chính giải quyết các khiếu nại và tố cáo về thuế sử dụ g đất nông nghiệp.n
2. Cục trưởng cục thuế và chi cục trưởng Chi cục thuế có trách nhiệm và quyền hạn;
• Tổ chức chỉ đạo kiểm tra, thanh tra và thực hiện việc xác định diện tích và hạng đất tính thuế, lập sổ thuế trình uỷ ban nhân dân cùng cấp và báo cáo cơ quan thuế cập trên
• Xem xét và đề nghị với uỷ ban nhân dân cùng cập và báo cáo với cơ quan thuế cấp trên về giảm miễn thuế ở địa phương, thực hiện đúng các quy định giảm, miễn thuế;
• Tổ chức thu thuế, nộp thuế và thanh quyết toán kết quả thu thuế, nộp thuế, báo cáo với uỷ ban nhân dân cùng cấp và cơ quan thuế cấp trên;
• Thực hiện công tác nghiệp vụ và báo cáo định kỳ về thuế với cơ quan thuế cấp trên theo quy định cuả Bộ tài chính;
• Ấn định số thuế phải nộp theo quy định tại Điều 9 của nghị định này;
• Có trách nhiệm trước uỷ ban nhân dân cùng cấp về giải quyết các khiếu nại, tố cáo về thuế; truy thu thuế và hoàn thuế;
• Xử lý vi phạm theo thẩm quyền.
Điều 28.
a. Uỷ ban nhân dân các cấp được thành lập hội đồng tư vấn thuế sử dụng đất nông nghiệp để giúp đỡ uỷ ban nhân dân về việc xác định diện tích tính thuế; phân hạng đất tính thuế; xem xét và đề nghị các trường hợp được xét giảm thuế, miễn thuế.
b. uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thành phần Hội đồng tư vấn thuế sử dụng đất nông nghiệp ở cấp tỉnh huyện. Thành phần Hội đồng tư vấn thuế ở xã gồm;
• Chủ tịch Hội đồng :chủ tịch hoặc phó chủ tịch uỷ ban nhân dân xã;
• Uỷ viên thường trực :Người phụ trách công tác thuế ở xã;
• Các uỷ viên :
+ Trưởng thôn (xóm) ấp, bản;
+ Đại diện hội nông dân xã;
+ Cán bộ quản lý ruộng đất xã;
+ Cán bộ thống kê xã.
Điều 29. Bộ tài chính đảm bảo kính phí cho việc thu thuế ở xã và hoạt động của Hội đồng tư vấn thuế các cấp.
Bộ trưởng, trưởng ban tổ chức – Cán bộ Chính phủ phối hợp với bộ trưởng Bộ tài chính chịu trách nhiệm củng cố và tăng cường lực lượng thu thuế ở xã, phường, thị trấn, đảm bảo luật thuế sử dụng đất nông nghiệp được chấp hành nghiêm túc
Chương IV. Điều khoản thi hành
Điều 30. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 1 tháng 1 năm 1994. Riêng các quy định vế việc kê khai diện tích tính thuế, xác định các căn cứ tính thuế và lập sổ thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 25 tháng 10 năm 1993.
Những quy định về thuế nông nghiệp và chế độ thu tiền nước rừng trước đây chỉ có hiệu lực thi hành đến hết ngày 31 tháng 12 năm 1993.
Điều 30. Bộ trưởng Bộ tài chính hướng dẫn thi hành nghị định này.
Điều 32. Bộ trưởng thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương chịu trách nhiệm tổ chức thi hành nghị định này.
|
TM. CHÍNH PHỦ |
|
|
THỦ TƯỚNG |
|
|
(đã ký) |
|
|
Phan Văn Khải |
|
|
